银行存款审计程序

银行存款审计程序主要包括以下几个方面：

1. 获取银行对账单 ：

核对账面的期末数，确保其准确性。

2. 写银行询证函 ：

编制银行询证函，确保不遗漏任何项目，以验证银行存款的余额和交易。

3. 开立和注销账户统计 ：

统计企业本年度内开立、变更、撤销的账户情况，并检查相关申请项目的完整性和审批流程。

4. 企业信用报告的获取 ：

获取企业信用报告，以了解企业的信用状况和潜在风险。

5. 分析发生额 ：

分析银行存款的发生额，作为辅助性程序，用于核对和验证账目的准确性。

6. 核对总账与日记账 ：

核对总账与日记账的账簿记录是否相符，确保账目的一致性。

7. 编制银行存款余额调节表 ：

编制银行存款余额调节表，并与银行对账单进行核对，确认是否存在未达账项。

8. 检查银行存款账户发生额 ：

分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单，并核对银行对账单的真实性。

9. 检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表 ：

取得并检查银行存款余额对账单，核对银行对账单余额与银行日记账余额是否一致，并检查调节表中加计数是否正确。

10. 函证银行存款 ：

向所有的银行存款户（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）函证年末余额，确认其真实性。

11. 检查定期存款和限定用途的存款 ：

对一年以上的定期存款或限定用途的存款，查明情况，作出记录。

12. 抽查大额现金收支和银行存款支出的原始凭证 ：

抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，检查原始凭证内容的完整性、授权批准情况，并核对相关账户的进帐情况。

13. 检查非记账本位币折合记账本位币的折算汇率 ：

检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理。

14. 验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露 ：

确认货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。

通过以上程序，注册会计师可以全面了解和验证被审计单位的银行存款情况，确保其真实性和准确性，从而有效应对舞弊风险和其他潜在问题。

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